PUBLIKACJE
Prawo karne
środa, 12 września 2018 r. Wrocław / Twardogóra
Aktualizacja: 11 październik 2024 r.
Autor: adwokat Grzegorz Szymczyk
Przestępstwo skarbowe niewystawienia faktury albo rachunku
Niewystawienie faktury lub rachunku, wadliwe wystawienie, niewydanie
Wystawienie faktury lub rachunku za wykonane usługi czy sprzedane towary to podstawowy obowiązek przedsiębiorcy. Brak spełnienia tego obowiązku, czyli niewystawienie faktury lub rachunku, może zostać uznany za przestępstwo skarbowe i skutkować poważnymi konsekwencjami prawnymi. Polskie prawo, a w szczególności Kodeks karny skarbowy, nakłada surowe kary na osoby, które świadomie unikają wystawiania dokumentów potwierdzających transakcje, co ma na celu zapobieganie ukrywaniu dochodów i oszustwom podatkowym.
W tym artykule wyjaśniamy, czym dokładnie jest przestępstwo niewystawienia faktury lub rachunku, jakie kary grożą za to naruszenie oraz jakie są skutki prawne takiego działania.
W tym artykule wyjaśniamy, czym dokładnie jest przestępstwo niewystawienia faktury lub rachunku, jakie kary grożą za to naruszenie oraz jakie są skutki prawne takiego działania.
Obowiązek wystawienia faktury lub rachunku
Zgodnie z polskim prawem, każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą zobowiązany jest do wystawienia faktury lub rachunku za sprzedaż towarów i świadczenie usług. Wystawienie tych dokumentów jest podstawą do prawidłowego rozliczenia się z urzędem skarbowym i stanowi dowód przeprowadzenia transakcji, który umożliwia:
Podatnikom – wykazanie kosztów i dochodów,
Organom podatkowym – kontrolowanie przepływu pieniędzy i prawidłowego odprowadzania podatków, takich jak VAT i PIT.
Brak wystawienia faktury lub rachunku jest naruszeniem przepisów i może prowadzić do poważnych konsekwencji, w szczególności gdy przedsiębiorca próbuje w ten sposób ukryć część swoich dochodów, by uniknąć zapłaty podatków.
Podatnikom – wykazanie kosztów i dochodów,
Organom podatkowym – kontrolowanie przepływu pieniędzy i prawidłowego odprowadzania podatków, takich jak VAT i PIT.
Brak wystawienia faktury lub rachunku jest naruszeniem przepisów i może prowadzić do poważnych konsekwencji, w szczególności gdy przedsiębiorca próbuje w ten sposób ukryć część swoich dochodów, by uniknąć zapłaty podatków.
Zainteresowała Cię ta publikacja i chcesz wiedzieć więcej? - kliknij i zapytaj adwokata.
Czym jest przestępstwo skarbowe niewystawienia faktury lub rachunku?
Przestępstwo niewystawienia faktury lub rachunku zostało uregulowane w art. 62 § 2 Kodeksu karnego skarbowego (KKS). Przepis ten odnosi się do sytuacji, w której podatnik (najczęściej przedsiębiorca):
Nie wystawia faktury lub rachunku, mimo że był do tego zobowiązany,
Wystawia fakturę lub rachunek w sposób nieprawidłowy, np. zaniżając wartość transakcji.
Przestępstwo to jest uważane za poważne naruszenie, ponieważ wpływa bezpośrednio na dochody państwa z tytułu podatków. W konsekwencji organy podatkowe oraz sądy skarbowe traktują te działania jako formę oszustwa podatkowego.
Nie wystawia faktury lub rachunku, mimo że był do tego zobowiązany,
Wystawia fakturę lub rachunek w sposób nieprawidłowy, np. zaniżając wartość transakcji.
Przestępstwo to jest uważane za poważne naruszenie, ponieważ wpływa bezpośrednio na dochody państwa z tytułu podatków. W konsekwencji organy podatkowe oraz sądy skarbowe traktują te działania jako formę oszustwa podatkowego.
Szukasz adwokata - kliknij i zapytaj o poprowadzenie sprawy.
Odpowiedzialność karna za niewystawienie faktury lub rachunku
Za niewystawienie faktury lub rachunku, mimo obowiązku ich wystawienia, grożą surowe kary. Warto zaznaczyć, że niewystawienie faktury może być kwalifikowane zarówno jako wykroczenie skarbowe, jak i przestępstwo skarbowe, w zależności od wartości niewystawionych faktur oraz intencji sprawcy.
a) Wykroczenie skarbowe
Jeżeli niewystawienie faktury dotyczy mniejszej kwoty, zazwyczaj mówimy o wykroczeniu skarbowym. W takim przypadku kara może być łagodniejsza, a sąd może orzec:
Grzywnę w wysokości od 1/10 do dwudziestokrotności minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W przypadku wykroczenia, kara zależy głównie od wartości transakcji, które nie zostały udokumentowane.
b) Przestępstwo skarbowe
Jeśli jednak wartość transakcji, dla których nie wystawiono faktury, jest znacząca lub działanie było celowe i zamierzone, to mamy do czynienia z przestępstwem skarbowym. Przestępstwo takie skutkuje surowszymi karami:
Grzywna w wysokości do 720 stawek dziennych. Wysokość jednej stawki dziennej ustalana jest na podstawie dochodów sprawcy, a minimalna kara grzywny wynosi kilka tysięcy złotych, przy czym może ona sięgać nawet kilkuset tysięcy złotych.
Kara pozbawienia wolności do lat 5 – w przypadku poważnych naruszeń, które miały istotny wpływ na zaniżenie zobowiązań podatkowych.
Kara ograniczenia wolności, jeśli sąd uzna, że inne środki karne byłyby niewystarczające.
c) Obciążenie odsetkami i dodatkowe kary finansowe
Oprócz kar związanych bezpośrednio z przestępstwem skarbowym, przedsiębiorca może być zobowiązany do zapłacenia zaległych podatków wraz z odsetkami za opóźnienie. W niektórych przypadkach urząd skarbowy może także nałożyć dodatkową sankcję podatkową, która może wynosić nawet 100% zaniżonego podatku.
a) Wykroczenie skarbowe
Jeżeli niewystawienie faktury dotyczy mniejszej kwoty, zazwyczaj mówimy o wykroczeniu skarbowym. W takim przypadku kara może być łagodniejsza, a sąd może orzec:
Grzywnę w wysokości od 1/10 do dwudziestokrotności minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W przypadku wykroczenia, kara zależy głównie od wartości transakcji, które nie zostały udokumentowane.
b) Przestępstwo skarbowe
Jeśli jednak wartość transakcji, dla których nie wystawiono faktury, jest znacząca lub działanie było celowe i zamierzone, to mamy do czynienia z przestępstwem skarbowym. Przestępstwo takie skutkuje surowszymi karami:
Grzywna w wysokości do 720 stawek dziennych. Wysokość jednej stawki dziennej ustalana jest na podstawie dochodów sprawcy, a minimalna kara grzywny wynosi kilka tysięcy złotych, przy czym może ona sięgać nawet kilkuset tysięcy złotych.
Kara pozbawienia wolności do lat 5 – w przypadku poważnych naruszeń, które miały istotny wpływ na zaniżenie zobowiązań podatkowych.
Kara ograniczenia wolności, jeśli sąd uzna, że inne środki karne byłyby niewystarczające.
c) Obciążenie odsetkami i dodatkowe kary finansowe
Oprócz kar związanych bezpośrednio z przestępstwem skarbowym, przedsiębiorca może być zobowiązany do zapłacenia zaległych podatków wraz z odsetkami za opóźnienie. W niektórych przypadkach urząd skarbowy może także nałożyć dodatkową sankcję podatkową, która może wynosić nawet 100% zaniżonego podatku.
Skutki niewystawienia faktury lub rachunku
Brak wystawienia faktury lub rachunku nie tylko narusza prawo podatkowe, ale może mieć szereg negatywnych konsekwencji dla przedsiębiorcy:
Kontrole skarbowe – niewystawienie dokumentów zwiększa ryzyko kontroli skarbowej, która może wykryć dodatkowe nieprawidłowości w prowadzeniu działalności.
Zatrzymanie płynności finansowej – brak faktury może skutkować problemami z dochodzeniem należności od kontrahentów, którzy mogą odmówić zapłaty bez odpowiedniego dokumentu.
Utrata zaufania klientów – niektórzy klienci mogą stracić zaufanie do przedsiębiorcy, który nie wystawia faktur, co może wpłynąć na długoterminową reputację firmy.
Kontrole skarbowe – niewystawienie dokumentów zwiększa ryzyko kontroli skarbowej, która może wykryć dodatkowe nieprawidłowości w prowadzeniu działalności.
Zatrzymanie płynności finansowej – brak faktury może skutkować problemami z dochodzeniem należności od kontrahentów, którzy mogą odmówić zapłaty bez odpowiedniego dokumentu.
Utrata zaufania klientów – niektórzy klienci mogą stracić zaufanie do przedsiębiorcy, który nie wystawia faktur, co może wpłynąć na długoterminową reputację firmy.
